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支持文化改革發(fā)展有關(guān)財(cái)稅政策匯編
一、財(cái)政政策
（一）充分發(fā)揮天津市文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金的作用，由市委宣傳部、市財(cái)政局按照相應(yīng)的使用和管理辦法，采取貼息、補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì)等方式，支持文化企業(yè)發(fā)展。（津政辦發(fā)〔2011〕52號(hào)）
（二）科技型中小文化企業(yè)享受《中共天津市委天津市人民政府關(guān)于加快科技型中小企業(yè)發(fā)展的若干意見(jiàn)》（津黨發(fā)〔2010〕9號(hào)）的相關(guān)政策。（津政辦發(fā)〔2011〕52號(hào)）
（三）從市經(jīng)濟(jì)和信息化委管理的專項(xiàng)資金中安排相應(yīng)資金，支持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展；從市發(fā)展改革委管理的服務(wù)業(yè)引導(dǎo)資金中安排相應(yīng)資金，支持文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)發(fā)展；從市商務(wù)委管理的專項(xiàng)資金中安排相應(yīng)資金，支持會(huì)展項(xiàng)目發(fā)展；從市旅游局管理的專項(xiàng)資金中安排相應(yīng)資金，扶持旅游特色村建設(shè)。（津政辦發(fā)〔2011〕52號(hào)）
（四）加快城鎮(zhèn)電影院建設(shè)。加快影院新建和改造步伐，鼓勵(lì)各類資本投資建設(shè)商業(yè)影院和社區(qū)影院，對(duì)新建或改造的多廳影院給予資金扶持。（津政辦發(fā)〔2011〕52號(hào)）www.18483.cn
（五）充分發(fā)揮市中小企業(yè)信用擔(dān)�；鸸芾碇行淖饔�，鼓勵(lì)合規(guī)擔(dān)保機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)可控前提下適當(dāng)降低擔(dān)保條件，創(chuàng)新?lián)７绞剑扇》直�、�?lián)保和再擔(dān)保等方式，為文化企業(yè)提供融資擔(dān)保服務(wù)。（津政辦發(fā)〔2011〕52號(hào)）
（六）對(duì)于農(nóng)村電影公益放映活動(dòng)，按照《天津市農(nóng)村電影公益放映場(chǎng)次補(bǔ)貼專項(xiàng)資金管理辦法》（津財(cái)教〔2010〕21號(hào)）給予場(chǎng)次補(bǔ)貼。（津政辦發(fā)〔2011〕53號(hào)）
（七）鼓勵(lì)我市國(guó)有電影企業(yè)重組上市。符合條件的企業(yè)可依據(jù)《天津市支持企業(yè)上市專項(xiàng)資金管理辦法》（津財(cái)企一〔2008〕15號(hào)）規(guī)定，獲得專項(xiàng)資金支持獎(jiǎng)勵(lì)。（津政辦發(fā)〔2011〕53號(hào)）
（八）鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)外大型特種電影研發(fā)、制作機(jī)構(gòu)落戶天津，鼓勵(lì)影視制作機(jī)構(gòu)在天津設(shè)立電影后期特技制作加工中心、數(shù)字電影制作中心。特種電影研發(fā)、制作企業(yè)總部落戶天津的，按照《天津市促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展財(cái)稅優(yōu)惠政策》（津財(cái)金〔2006〕22號(hào)）及相關(guān)規(guī)定，享受有關(guān)優(yōu)惠政策。（津政辦發(fā)〔2011〕53號(hào)）
（九）發(fā)生合并或分立、公司制改建以及整體出售情形的文化企業(yè)，可依據(jù)****統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度清查全部資產(chǎn)，清查的資產(chǎn)損失可依次沖減未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本。（津政辦發(fā)〔2009〕102號(hào)）
（十）國(guó)有文化企業(yè)使用的原劃撥土地，改制前可繼續(xù)以劃撥方式使用；改制后，土地用途符合《劃撥用地目錄》的，經(jīng)所在地區(qū)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)，可仍以劃撥方式使用；不符合《劃撥用地目錄》的，應(yīng)依法辦理土地有償使用手續(xù)，經(jīng)評(píng)估確定后，以作價(jià)出資（入股）等方式處置，轉(zhuǎn)增****資本。（津政辦發(fā)〔2009〕102號(hào)）
二、稅收政策
（一） 流轉(zhuǎn)稅
1.增值稅
（1）黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)，該文件執(zhí)行期限自2009年1月1日至2013年12月31日止，下同）
（2）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入免征增值稅。（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）
（3）出口圖書(shū)、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）
（4）音像制品、電子出版物適用13%的增值稅稅率。（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）
2.營(yíng)業(yè)稅
（1）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）
（2）2010年底前，廣播電視運(yùn)營(yíng)服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費(fèi)，經(jīng)省級(jí)人民政府同意并報(bào)財(cái)政部、****稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營(yíng)業(yè)稅，期限不超過(guò)3年。（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）
（3）文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）
（4）對(duì)我市承辦國(guó)際性、全國(guó)性文化會(huì)展、大型文藝演出等活動(dòng)的單位，按照本市有關(guān)規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠政策。（津政辦發(fā)〔2011〕52號(hào)）
（5）對(duì)符合《財(cái)政部 ****發(fā)展改革委 ****稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕63號(hào)）規(guī)定的影視企業(yè)，可享受離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅的政策。（津政辦發(fā)〔2011〕53號(hào)、財(cái)稅〔2009〕63號(hào)）
（二） 企業(yè)所得稅
1.經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)）
2.在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許按****稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）
3.出版、發(fā)行企業(yè)庫(kù)存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書(shū)超過(guò)五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過(guò)兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫(huà)等超過(guò)一年的，可以作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前據(jù)實(shí)扣除。已作為財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）
4.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請(qǐng)享受****現(xiàn)行鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策，主要包括：
（1）動(dòng)漫企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，用于研究動(dòng)漫產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅；
（2）我國(guó)境內(nèi)新辦動(dòng)漫企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，****年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；
（3）動(dòng)漫企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。
（財(cái)稅〔2009〕65號(hào)、財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）
5.根據(jù)《財(cái)政部 ****稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號(hào)）規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（津政辦發(fā)〔2011〕52號(hào)）
6.對(duì)符合《財(cái)政部 ****發(fā)展改革委 ****稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕63號(hào)）規(guī)定的影視企業(yè)，可享受有關(guān)優(yōu)惠政策，主要包括：
（1）減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
（2）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（津政辦發(fā)〔2011〕53號(hào)、財(cái)稅〔2009〕63號(hào)）
（三） 財(cái)產(chǎn)和行為稅
1.房產(chǎn)稅
由財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起對(duì)其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（財(cái)稅〔2009〕34號(hào)）
2.契稅
事業(yè)單位按照****有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過(guò)程中，投資主體沒(méi)有發(fā)生變化的，對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。（財(cái)稅〔2010〕22號(hào)）
�。ㄋ模╆P(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
1.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境的下列貨物，在進(jìn)境時(shí)納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅，并應(yīng)當(dāng)自進(jìn)境之日起6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境；經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長(zhǎng)復(fù)運(yùn)出境的期限：
（1）在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物；
（2）文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品；
（3）進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；
（4）在上述（1）-（3）項(xiàng)所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛。
（財(cái)關(guān)稅〔2004〕7號(hào)）
2.對(duì)公眾開(kāi)放的科技館、自然博物館、天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)外開(kāi)放的科普基地，從境外購(gòu)買自用科普影視作品播映權(quán)而進(jìn)口的拷貝、工作帶，免征進(jìn)口關(guān)稅，不征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；對(duì)上述科普單位以其他形式進(jìn)口的自用影視作品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（財(cái)關(guān)稅〔2009〕22號(hào)）
3.對(duì)按有關(guān)規(guī)定其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。2009年1月1日以后進(jìn)口的外國(guó)政府和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目項(xiàng)下設(shè)備，符合免稅條件和相關(guān)要求的，在補(bǔ)辦海關(guān)免稅審批手續(xù)后，已征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅準(zhǔn)予退還。
與文化產(chǎn)業(yè)相關(guān)的項(xiàng)目包括：文化遺產(chǎn)保護(hù)項(xiàng)目和廣播電視項(xiàng)目。（財(cái)關(guān)稅〔2009〕63號(hào)）
4.為生產(chǎn)重點(diǎn)文化產(chǎn)品而進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅。（財(cái)稅〔2009〕31號(hào)）
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