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2018年稅務(wù)熱點(diǎn)問答
1、2018年通過新系統(tǒng)開具發(fā)票時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼的新規(guī)定?
根據(jù)《****稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(****稅務(wù)總局公告2017年第45號)****條規(guī)定：“自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面‘貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱’或‘項(xiàng)目’欄次中。”
2、企業(yè)收到?jīng)]有顯示簡稱的增值稅發(fā)票能否使用?
根據(jù)《****稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱有關(guān)問題答問》第二條：“由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個(gè)過程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級導(dǎo)致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。”
3、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票也未顯示簡稱，可以使用嗎?
根據(jù)《****稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(****稅務(wù)總局公告2017年第45號)****條規(guī)定：“自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面‘貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱’或‘項(xiàng)目’欄次中。”因此納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí)會顯示簡稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時(shí)是否顯示簡稱沒有明確規(guī)定，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票未顯示簡稱，可以使用。
4、從事貨物銷售的小規(guī)模納稅人兼營增值稅應(yīng)稅服務(wù)，本季度均未超過9萬元，能否分別享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠?該政策2018年是否延續(xù)?
根據(jù)《****稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告 》(****稅務(wù)總局公告2017年第52號 )規(guī)定：“增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。”從事貨物銷售的小規(guī)模納稅人兼營增值稅應(yīng)稅服務(wù)，本季度均未超過9萬元，能分別享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠，該政策2018年延續(xù)適用。
5、個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)算繳納個(gè)人所得稅? 根據(jù)《****稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條規(guī)定：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除‘雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額’后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)
2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)”
第三條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”
6、一般納稅人提供建筑服務(wù)，簡易計(jì)稅是否只需備案一次?
根據(jù)****稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告(****稅務(wù)總局公告2017年第43號)規(guī)定：“增值稅一般納稅人(以下稱‘納稅人’)提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，實(shí)行一次備案制。納稅人應(yīng)在按簡易計(jì)稅方法****辦理納稅申報(bào)前，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)，不再備案。”
7、小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅有哪些優(yōu)惠? 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十八條****款規(guī)定：“符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。”
根據(jù)《****稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(****稅務(wù)總局公告2017年第23號)****條規(guī)定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕43號文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱‘減半征稅政策’)。前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。”
8、天津代理記賬公司告訴您哪些人需要繳納環(huán)境保護(hù)稅?
根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(中華人民共和國主席令 第六十一號)規(guī)定：“第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。”
9、計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅時(shí)，應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)如何確定? 根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(中華人民共和國主席令第六十一號)規(guī)定：“第七條 應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：(一)應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(二)應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定;(三)應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(四)應(yīng)稅噪聲按照超過****規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。”
應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)按照《財(cái)政局地方稅務(wù)局 環(huán)境保護(hù)局關(guān)于本市應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)境保護(hù)稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)問題的通知》執(zhí)行。
10、享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要符合哪些條件?
一、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條****款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事****非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
二、根據(jù)財(cái)政部****稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知(財(cái)稅〔2017〕43號)規(guī)定：“ 一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事****非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
11、用人單位與員工解除勞動合同所發(fā)放的離職補(bǔ)償如何繳納個(gè)人所得稅?
一、根據(jù)《財(cái)政部****稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號)規(guī)定：“一、個(gè)人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分按照《****稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。二、個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照****和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。”
二、根據(jù)《****稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號)規(guī)定：“(一)對于個(gè)人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按‘工資、薪金所得’項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(二)考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。”(相關(guān)文章:天津代理記賬公司能降低更多企業(yè)成本)
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