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稅控設(shè)備抵減增值稅的賬務(wù)處理
天津代理記賬公司提醒您，相關(guān)部門(mén)對(duì)營(yíng)改增后增值稅的賬務(wù)處理進(jìn)行了全面規(guī)范，其中就包括增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的賬務(wù)處理。企業(yè)初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
1.一般納稅人增值稅申報(bào)表填寫(xiě)。
納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)(注意，這里指的是價(jià)稅合計(jì)金額，不要剔除增值稅，可以“全額抵減”)應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)附列資料(四)》****行第二列“本期發(fā)生額”中，當(dāng)本期發(fā)生額小于或等于《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額填入****行第四列“本期實(shí)際抵減稅額”中并計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”欄;當(dāng)本期發(fā)生額大于《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，按本期第19欄與第21欄之和填入****行第四列“本期實(shí)際抵減稅額”中并計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”欄，同時(shí)將本期不足抵減部分填入《增值稅納稅申報(bào)附列資料(四)》****行第五列“期末余額”中結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
2.小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表填寫(xiě)。
納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)應(yīng)填入《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”抵減當(dāng)期稅額。(相關(guān)文章:天津代理記賬得到了財(cái)政部的認(rèn)可)
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