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天津營改增：改革紅利正逐步釋放

早在2012年，甚至在國務(wù)院常務(wù)會議確定天津啟動營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)之前，從事財稅工作20余年的尤尼泰（天津）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長杭喆便開始密切關(guān)注營改增動態(tài)，因?yàn)閺哪菚r起，前來公司咨詢營改增相關(guān)政策的客戶大幅增長，而他的公司本身也在營改增試點(diǎn)范圍之內(nèi)。2014年元旦前夕，正在全力備戰(zhàn)鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)營改增的天津市國稅局貨物和勞務(wù)稅處的干部們又多了一項(xiàng)需要加班加點(diǎn)的工作——綜合各方統(tǒng)計數(shù)據(jù)完成營改增年度效應(yīng)分析報告。自2012年12月1日啟動一年多來，天津營改增成效如何，各方都期待著從這份報告中得到答案。“可以看出，隨著試點(diǎn)納稅人對政策調(diào)整逐漸適應(yīng)，稅制改革的紅利正在逐漸釋放。”面對筆者的采訪，杭喆說，“我認(rèn)真研究了陸續(xù)公布的天津市營改增年度數(shù)據(jù)，感覺改革效果好于預(yù)期。”
　　減稅效應(yīng)好于預(yù)期
　　“截至2013年底（如無特殊說明，下文同此口徑——編者注），天津市營改增試點(diǎn)納稅人比按原營業(yè)稅方法計算的營業(yè)稅額減少25.05億元，非試點(diǎn)一般納稅人與營改增前相比，新增應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目抵扣稅額10.43億元。整體減稅35.48億元，減稅面達(dá)95.11%，減稅效應(yīng)好于預(yù)期。”從事稅務(wù)工作近30年的天津市國稅局貨物和勞務(wù)稅處處長寇欣談起她全程參與的營改增工作，一個個****術(shù)語和****數(shù)據(jù)信手拈來。她領(lǐng)導(dǎo)的處室是天津市增值稅政策管理部門，具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施我市的營改增試點(diǎn)和政策效應(yīng)分析工作。
　　2014年春節(jié)過后，如寇欣處長口中這樣的一組組天津市營改增改革年度數(shù)據(jù)陸續(xù)見諸媒體。內(nèi)行看門道。一年多來，同所有時刻關(guān)注營改增改革動態(tài)的相關(guān)從業(yè)者一樣，杭喆對天津營改增的報道十分敏感。這些看似枯燥的數(shù)據(jù)在曾多年從事財稅工作的杭喆眼中，仿佛黑客帝國的場景一般，由數(shù)字轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)畫面，變成了一個個快速成長的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)體。“雖然對天津營改增改革減稅效應(yīng)超過預(yù)期有一定了解，但是看到這個結(jié)果還是有些吃驚，因?yàn)闋I改增啟動前各方的估算只是減稅11億元左右。”杭喆對筆者說。
　　“如果要算細(xì)賬，減稅還不止這些。”寇欣處長給出了更加精準(zhǔn)的答案，“除上述提到的35.48億元之外，還應(yīng)包括附稅相應(yīng)減少4.61億元、減免稅2.06億元、提供境外應(yīng)稅服務(wù)享受免抵退稅2.47億元、增值稅即征即退1.32億元、財政返還0.54億元等，如此算來，納稅人享受到的改革紅利應(yīng)該是46.48億元。”
　　更值得關(guān)注的是提質(zhì)增效的潛力
　　“減稅只是直接的效應(yīng)，營改增對相關(guān)行業(yè)乃至整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用不容小覷。”天津市國稅局局長程安亭告訴筆者，“相對于營改增的減稅效應(yīng)，其實(shí)我們更加關(guān)注改革政策拉動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推動轉(zhuǎn)型升級、促進(jìn)行業(yè)發(fā)展等等很多深層次的內(nèi)容，關(guān)注其提質(zhì)增效的潛力。”
　　營改增給相關(guān)行業(yè)發(fā)展帶來哪些影響呢？寇欣處長又隨口說出幾組數(shù)據(jù)：“試點(diǎn)以來，試點(diǎn)納稅人戶數(shù)快速增長，由期初的35216戶增加到55523戶，凈增57.66%。與此同時，試點(diǎn)企業(yè)應(yīng)稅銷售額大幅增長，平均增長25.59%。其中，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)增長1.37倍，陸路運(yùn)輸服務(wù)增長62.99%�？梢�，營改增政策對相關(guān)行業(yè)的迅猛發(fā)展功不可沒。”
　　其實(shí)，營改增減負(fù)增效的潛力還不止這些。筆者了解到，消費(fèi)型增值稅具有促進(jìn)投資的作用，由于企業(yè)投資（目前限定為有形動產(chǎn)）支付的增值稅允許抵扣，一般可以節(jié)約投資資金約15%左右，并且購進(jìn)扣稅法當(dāng)期購進(jìn)、當(dāng)期扣除的特點(diǎn)還能夠有效緩解企業(yè)投資期間資金緊張狀況，因此起到了促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)、加速更新改造的作用。
　　“營改增后，如果企業(yè)充分利用相關(guān)政策及時開展稅收籌劃，選在試點(diǎn)后擴(kuò)大固定資產(chǎn)投資或者改造，將會有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。”杭喆三句話不離本行。天津航空有限責(zé)任公司的情況，可以作為上述觀點(diǎn)的****例證。該公司營改增后充分利用現(xiàn)有政策，2013年引進(jìn)6架飛機(jī)和4臺發(fā)電機(jī)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅8080萬元，稅負(fù)下降1.16個百分點(diǎn)。預(yù)計到2015年，公司還將增加一批飛機(jī)。
　　減稅效應(yīng)拉動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展
　　稅負(fù)降了，眾多試點(diǎn)企業(yè)快速成長，相關(guān)行業(yè)因之迅速崛起，不斷被拉動的區(qū)域經(jīng)濟(jì)形成區(qū)域優(yōu)勢，反過來又帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)的集聚，形成良性循環(huán)。
　　濱海新區(qū)是我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要引擎、現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)的聚集區(qū)�，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)營改增，為其快速發(fā)展注入了新的動力。據(jù)悉，一年來，濱海新區(qū)凈增試點(diǎn)企業(yè)5173戶，增長44.38%，以30.31%的試點(diǎn)戶數(shù)，貢獻(xiàn)了全市46.44%的改征增值稅，有力地推動了全市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
　　而東疆保稅港區(qū)作為濱海新區(qū)的一顆明珠，更是充分享受了營改增試點(diǎn)給予的稅收優(yōu)惠政策。筆者了解到，試點(diǎn)以來，共有57戶企業(yè)辦理了增值稅即征即退，退稅額9940萬元。目前，東疆保稅港區(qū)不僅與國際航運(yùn)配套的倉儲、運(yùn)輸?shù)确⻊?wù)發(fā)展迅速，融資租賃業(yè)更是高速發(fā)展，已成為我國****的單機(jī)、單船融資租賃集聚地，注冊的各類租賃公司達(dá)到519戶，較營改增前增加213戶。
　　改革推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整
　　據(jù)統(tǒng)計，試點(diǎn)納稅人開出的應(yīng)稅服務(wù)稅控發(fā)票，占開票金額的55.08%是開給本市企業(yè)的，說明營改增試點(diǎn)有效打通了我市二、三產(chǎn)業(yè)鏈條，消除了之前服務(wù)業(yè)和工商業(yè)的稅制障礙。這樣帶來的結(jié)果就是，一方面有利于加快服務(wù)業(yè)從工商企業(yè)分離發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整；另一方面，分離出來的服務(wù)部門為社會提供服務(wù)繳納增值稅，下游增值稅一般納稅人企業(yè)也能抵扣取得的進(jìn)項(xiàng)稅款。
　　天津一汽豐田汽車有限公司在營改增試點(diǎn)后抓住有利時機(jī)，將內(nèi)部研發(fā)中心改制為獨(dú)立的一汽豐田技術(shù)開發(fā)有限公司，形成輔業(yè)與主業(yè)剝離。這樣做有兩大好處，一是減輕了主業(yè)自身稅負(fù)，同時倒逼研發(fā)領(lǐng)域做精做細(xì)做****；二是輔業(yè)自負(fù)盈虧后，不僅承擔(dān)企業(yè)自身的研發(fā)與技術(shù)服務(wù)，同時對外承攬研發(fā)服務(wù)項(xiàng)目，產(chǎn)生了更大的活力與效益。試點(diǎn)以來，一汽豐田技術(shù)開發(fā)有限公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入7195萬元,開出供下游抵扣的增值稅專用發(fā)票稅額432萬元，實(shí)現(xiàn)利潤207萬元。
　　科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展新助力
　　營改增試點(diǎn)政策，不僅延續(xù)了原營業(yè)稅對科技型企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，還擴(kuò)大了離岸外包的免稅范圍，對外提供研發(fā)和設(shè)計服務(wù)變免稅為更加優(yōu)惠的零稅率政策，對試點(diǎn)納稅人中的科技型企業(yè)予以更為有力的稅收政策扶持。據(jù)了解，試點(diǎn)以來，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)試點(diǎn)企業(yè)戶數(shù)凈增長43.76%，與原繳納營業(yè)稅相比，96.54%試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)下降，累計減輕稅負(fù)5.83億元。營改增惠及科技產(chǎn)業(yè)成效顯而易見。
　　天津天地偉業(yè)數(shù)碼科技有限公司是一家高科技企業(yè)，此前，公司已經(jīng)享受到軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，營改增政策使公司信息安全、數(shù)據(jù)存儲與處理等技術(shù)領(lǐng)域又進(jìn)一步受益。企業(yè)財務(wù)經(jīng)理介紹：“我們公司在營改增中比原來多繳了2.2萬元稅款，但是增加了可抵扣成本76.4萬元，稅負(fù)還是下降不少。營改增對研發(fā)設(shè)計服務(wù)企業(yè)****是重大利好。”
　　零稅率參與國際競爭
　　近年來，天津市將建設(shè)國際港口城市作為城市發(fā)展目標(biāo)之一，國際運(yùn)輸業(yè)迅猛發(fā)展。然而，一段時期以來，在國際金融危機(jī)影響下，國際航運(yùn)市場持續(xù)低迷，給天津航運(yùn)業(yè)帶來不利影響。營改增試點(diǎn)后，有關(guān)政策規(guī)定，對境內(nèi)的單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率。這樣不僅免除本環(huán)節(jié)稅款，而且以前環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅款也退還給**終向境外提供服務(wù)的單位，應(yīng)稅服務(wù)能夠以不含稅的價格進(jìn)入國際市場。
　　中遠(yuǎn)散貨運(yùn)輸有限公司主營遠(yuǎn)洋及沿海干散貨運(yùn)輸，國際金融危機(jī)爆發(fā)后，公司對外業(yè)務(wù)受到巨大沖擊。營改增改革，由于主營業(yè)務(wù)符合零稅率政策，2013年，公司在享受國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)免稅的同時，還用國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵減了國內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額22643.60萬元，并收到出口退稅379.29萬元，大大緩解了該公司的經(jīng)營壓力�？梢哉f，營改增為公司發(fā)展帶來了新的契機(jī)。
　　倒逼企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理
　　“與原營業(yè)稅相比，改征增值稅對企業(yè)的管理水平提出了更高的要求。”杭喆向筆者介紹，“增值稅實(shí)行的是憑票抵扣的制度，不能取得或取得虛假的抵扣憑證，將直接給企業(yè)造成稅款損失。因此，營改增可以倒逼試點(diǎn)企業(yè)通過強(qiáng)化內(nèi)部管控、規(guī)范供應(yīng)環(huán)節(jié)、嚴(yán)格審核管理、規(guī)范定價機(jī)制、重新選定供應(yīng)商等多種有效手段，規(guī)范內(nèi)部管理。”
　　天津中儲創(chuàng)世物流有限公司在試點(diǎn)初期，運(yùn)輸途中的加油費(fèi)用往往無法取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致公司前8個月1208.67萬元的燃油費(fèi)用無法取得抵扣憑證。意識到這個問題后，公司決定加強(qiáng)經(jīng)營管理，與相關(guān)加油站簽訂合同后統(tǒng)一購買加油卡，足額取得燃油費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。此后的4個月，該公司只有64.02萬元的燃油費(fèi)用未取得增值稅專用發(fā)票，未取得燃油抵扣憑證的比例從44.27%下降到6.25%，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)大幅下降。
　　繼續(xù)唱好財稅體制改革的“重頭戲”
　　“營改增”是深化財稅體制改革的“重頭戲”，也是實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措。為了讓納稅人了解改革、支持改革，充分利用改革政策享受改革紅利，市財稅部門在稅收政策宣傳解讀上下了很大功夫。試點(diǎn)期間，有關(guān)部門對稅務(wù)干部和企業(yè)財會人員開展上千場次的多層次培訓(xùn)，****范圍地向納稅人宣傳試點(diǎn)政策。為傾聽企業(yè)呼聲，確保企業(yè)平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，國稅部門選定225戶試點(diǎn)企業(yè)開展典型戶調(diào)查，對50余戶稅負(fù)變動較大的企業(yè)進(jìn)行了重點(diǎn)調(diào)研，召開各類座談會10余場，了解稅制轉(zhuǎn)換給企業(yè)帶來的影響。同時，財稅部門還研發(fā)了試點(diǎn)企業(yè)效應(yīng)分析系統(tǒng)，密切關(guān)注試點(diǎn)企業(yè)運(yùn)行情況，總結(jié)稅負(fù)變化規(guī)律，定期向上級部門反映試點(diǎn)情況，為指導(dǎo)試點(diǎn)工作和調(diào)整試點(diǎn)政策提供依據(jù)。
　　“我們對試點(diǎn)企業(yè)反映強(qiáng)烈的稅負(fù)增加問題，一方面不斷研究總結(jié)稅負(fù)增加原因，引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，依法納稅，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡；一方面積極向****有關(guān)部委反映，爭取政策支持。同時，市、區(qū)兩級財政積極落實(shí)扶持資金，兌現(xiàn)補(bǔ)貼政策。截至2013年底，為稅負(fù)增加企業(yè)撥付財政扶持資金5444萬元。”程安亭局長說，“我們欣喜的看到，2013年底財政部和****稅務(wù)總局下發(fā)的**新營改增政策性文件——《關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2013]106號），采納了我市上報的調(diào)整融資租賃企業(yè)營改增試點(diǎn)政策建議，妥善解決了試點(diǎn)企業(yè)反映的部分問題。”
　　今年3月初，全國兩會尚未閉幕，認(rèn)真閱讀完李克強(qiáng)總理政府工作報告的杭喆決定調(diào)整工作學(xué)習(xí)計劃，加大對電信業(yè)營改增有關(guān)動態(tài)的搜集和研究。因?yàn)槔羁藦?qiáng)總理在報告中明確：“把營改增擴(kuò)大到鐵路運(yùn)輸、郵政服務(wù)、電信等行業(yè)。”同一時間，還未來得及從鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)營改增緊張工作中松一口氣的天津市國稅局貨物與勞務(wù)稅處正在召開全處干部會議，集體學(xué)習(xí)李克強(qiáng)總理報告，研究制定天津市國稅系統(tǒng)應(yīng)對營改增擴(kuò)圍至電信業(yè)的工作預(yù)案。未雨綢繆、超前謀劃，才能應(yīng)對好緊鑼密鼓的營改增改革。
　　新一輪稅制改革的大幕已經(jīng)拉開，改革進(jìn)入深水區(qū)，改革紅利正逐漸釋放，但一些涉稅風(fēng)險問題也陸續(xù)浮出水面。對于這些，程安亭局長告訴筆者：“營改增工作還任重而道遠(yuǎn)，我們會用改革的方法來推進(jìn)改革、完善改革，在全面落實(shí)這項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策的同時，有效防控稅收風(fēng)險，推進(jìn)營改增改革沿著既定的軌道健康發(fā)展，讓更多的納稅人分享到稅制改革的紅利，讓這項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策發(fā)揮其****效力，助推天津經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。”